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1
![](3D"slide0030_image002.gif")
OBBLIGHI DELLA <=
/i>SOCIETA’ FIDUCIARIA
CHE
ASSUME L’UFFICIO DI TRUSTEE
<=
/span>
Dott. Valerio Vico
Dottori Commercialisti Associati&=
#13;
De Benedetto - Vico
![](3D"slide0030_image005.gif")
2
OBBLIGHI DELLA SOCIETA’
FIDUCIARIA
= CHE ASSUME L’UFFICIO DI TRUSTEE <= /span>ANTIRICICLAGGIO=
= CHE ASSUME L’UFFICIO DI TRUSTEE <= /span>ANTIRICICLAGGIO=
=
La II direttiva Antiriciclaggio (Direttiva del
Parlamento Europeo e del Consiglio 2001/97/CE del 4/12/01) è stata attuata
con:
Con tali norme sono stati introdotti alcuni temi
previsti dalla III direttiva Antiriciclaggio (Direttiva del Parlamento Eur=
opeo
e del Consiglio 2005/60/CE del 26/10/05) la quale obbliga, ad alcuni sogge=
tti,
di adottare procedure per la conoscenza e
l’identificazione dei clienti.
=
=
Dott.
Valerio Vico
Dottori Commercialisti Associati
De Benedetto - Vico
![](3D"slide0001_image008.gif")
3
![](3D"slide0004_image009.gif")
=
Scopo =
delle
norme è la difesa del sistema finanziario fil=
trando o
eventualmente anche impedendo l’accesso al sistema econo=
mico
di capitali provenienti da attività illecite, segnalando le an=
omalie
alle competenti autorità. Sono chiamati ad adempiere a tali obblighi gli
intermediari finanziari e i professionisti.
La legge antiriciclaggio non pr=
ende
attualmente in considerazione l’istituto del trust .
=
•–un tru=
stee
persona fisica o una Trust Company oggi
non ha alcun obbligo (è prevista l’introduzione della figura dei prestator=
i di
servizi a società e trust che dovranno necessariamente adeguarsi alle
normative dell’antiriciclaggio)
–Una so=
cietà
fiduciaria che assuma l’incarico di trustee devrà rispettare gli obblighi
della legge antiriciclaggio.
OBBLIGHI DELLA SOCIETA’
FIDUCIARIA
= CHE ASSUME L’UFFICIO DI TRUSTEE <= /span>ANTIRICICLAGGIO=
= CHE ASSUME L’UFFICIO DI TRUSTEE <= /span>ANTIRICICLAGGIO=
=
=
Dott.
Valerio Vico
Dottori Commercialisti Associati
De Benedetto - Vico
![](3D"slide0004_image011.gif")
4
•Archivio unico informatico
Le società fiduciarie, che
istituzionalmente, ai sensi della legge 1966/39, operano per conto di terzi, hanno l’obbligo di gestire
l’Archivio Unico Informatico (AUI) nel quale devono registrare
ogni transazione effettuata per conto dei propri clienti. I dati vengono p=
oi
trasferiti mensilmente all’UIC che li gestisce.
In sostanza l’UIC dispone di un “archivio generale” in =
cui
vengono trasmesse e compattate tutte le movimentazioni finanziarie effettu=
ate
in Italia da tutte le persone, fisiche e giuridiche, per tramite di qualsi=
asi
intermediario finanziario e fiduciarie abilitate.
E’ quindi opportuno che essa provveda ad istituire un separato archivio per ogni trust posto in esse=
re effettuando le registrazioni con le modalità proprie delle società finanziarie di cui all’art. 113 D.Lgsl 1/9/93 n° 385 (TUB) per i seguenti motivi:
–esonero dal comunicare
mensilmente i movimenti finanziari come avviene per l’attività tipica della
fiduciaria;
OBBLIGHI DELLA SOCIETA’
FIDUCIARIA
= CHE ASSUME L’UFFICIO DI TRUSTEE <= /span>ANTIRICICLAGGIO=
= CHE ASSUME L’UFFICIO DI TRUSTEE <= /span>ANTIRICICLAGGIO=
=
=
Dott.
Valerio Vico
Dottori Commercialisti Associati
De Benedetto - Vico
![](3D"slide0003_image014.gif")
5
![](3D"slide0005_image015.gif")
=
•Rapporto
continuativo
L’art 2 della legge antiriciclaggio prescrive che, prev=
ia identificazione
(acquisizione dei dati identificativi) dei soggetti interessati, siano
eseguite le registrazioni relative all’accensione e all’estinzione di ogni rapporto continuativo a prescindere dall’importo.
·=
rapporto che rientri nell’esercizio di attività
istituzionali (per le fiduciarie oltre all’attività ai sensi della legge
1966/39 anche tutte le attività contemplate dall’oggetto sociale comprese le attività strumentali e
connesse);
OBBLIGHI DELLA SOCIETA’
FIDUCIARIA
= CHE ASSUME L’UFFICIO DI TRUSTEE <= /span>ANTIRICICLAGGIO=
= CHE ASSUME L’UFFICIO DI TRUSTEE <= /span>ANTIRICICLAGGIO=
=
=
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Valerio Vico
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De Benedetto - Vico
![](3D"slide0005_image017.gif")
6
![](3D"slide0006_image018.gif")
=
•I rapporti intercorrenti tra fiduciaria/trust=
ee e
i vari soggetti che possono intervenire nel trust presentano le
caratteristiche richieste previste dalle definizioni di rapporto
continuativo:
•Disponente. Con il disponente la
fiduciaria instaura un rapporto derivante da un incarico di natura fiducia=
ria
con cui, il disponente, intende vincolare i propri beni in trust. Pertanto=
, il
disponente va identificato e registrato.
•Beneficiari. Con i beneficiari la
fiduciaria instaura un rapporto derivante da un incarico di natura fiducia=
ria
con cui, pur non partecipando all’atto istitutivo, provvedono a mantenere
vincolati i beni in trust. Pertanto i beneficiari vanno identificati.
Ovviamente l’identificazione avverrà:
·=
Al momento della loro precisa individuazione e a condiz=
ione
che il beneficiario ne sia consapevole.
·=
Se il soggetto risulti beneficiario del 25% o più del
patrimonio del trust (criterio previsto dalla III dir.). Comunque la
fiduciaria deve sempre mantenere l’evidenza delle generalità seppur non
registrabili in archivio.
•Guardiano. Con il guardiano la
fiduciaria instaura un rapporto derivante da un incarico di natura fiducia=
ria
con cui provvede a mantenere vincolati i beni in trust ed anche se con il
soggetto non esistono movimentazioni finanziarie.
•Al momento non esistono indicazioni specif=
iche
per la registrazione in archivio dei trusts. Si suggerisce indicare tali
operazioni nella sezione “D” (dati sul soggetto che ha eseguito
l’operazione).
OBBLIGHI DELLA SOCIETA’
FIDUCIARIA
= CHE ASSUME L’UFFICIO DI TRUSTEE <= /span>ANTIRICICLAGGIO=
= CHE ASSUME L’UFFICIO DI TRUSTEE <= /span>ANTIRICICLAGGIO=
=
=
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De Benedetto - Vico
![](3D"slide0006_image020.gif")
7
![](3D"slide0007_image021.gif")
Procedure per la conoscenza e l’identificazione d=
ei
clienti
–Per gli intermediari finanziari l’UIC ha
introdotto l’obbligo di istituire procedure per la conoscenza dei clienti
(L’obbligo introdotto anticipa il contenuto disposto dalla III
direttiva).
•La fiduciaria/trustee ha
l’obbligo di raccogliere tutte le informazioni relative all’attività svolta dal cliente e in quale
contesto economico egli si collochi.
•Le informazioni vengono
raccolte attraverso l’acquisizione di dati e documenti atti a permettere d=
i valutare i clienti le loro attività le operazioni
compiute e gli strumenti utilizzati. Le informazioni vengono
acquisite direttamente dal cliente ma anche da dichiarazioni dei redditi,
bilanci, presentazioni da banche e/o professionisti e verifiche presso
pubblici registri.
•In base alle informazioni la
fiduciaria valuterà la congruità degli ammontari con la situazione patrimoniale =
quantificando il profilo di rischio del cliente, val=
e a
dire la probabilità d’esposizione a fenomeni di riciclaggio di denaro<=
/span>
L’attività investigativa è utile anche per evitare c=
he
un trust venga istituito per eludere le norme in tema di trasparenza delle
attività vigilate, conformemente, quindi, a quanto richiesto dalla Convenz=
ione
dell’Aja.
<=
nobr>•
OBBLIGHI DELLA SOCIETA’
FIDUCIARIA
= CHE ASSUME L’UFFICIO DI TRUSTEE <= /span>ANTIRICICLAGGIO=
= CHE ASSUME L’UFFICIO DI TRUSTEE <= /span>ANTIRICICLAGGIO=
=
=
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![](3D"slide0007_image023.gif")
8
<=
/span>
![](3D"slide0008_image024.gif")
=
La formazione dell’archivio delle informazioni utili per
identificare e valutare il cliente deve avvenire attraverso la raccolta dei seguenti dati:
persone fisiche
·=
identificazione dati generici=
attraverso documenti non scaduti (carta identità e/o
passaporto) individuando l’effettivo domicilio permanente;
·=
individuazione della situazione familiare=
, attività professionale, giro d’affari=
e proprietà immobiliari e
finanziare;
·=
verifica provenienza dei fondi utilizzati per l’incarico tenendo conto anche dei mezz=
i di
trasmissione;
società
·=
Individuazione dei soggetti che hanno il potere di gestire beni, fondi e rapporti
bancari senza ottenere autorizzazioni preventive dalla società.
intermediari professionali che operano per conto terz=
i
·=
individuare i titolari effettivi dei beni e delle persone che esercitano sugli stessi un
effettivo controllo. Le informazioni non vanno
richieste se l’intermediario è situato e autorizzato ad operare nella UE,
nonché soggetti con sede fuori dalla UE cui l’UIC abbia attribuito il codi=
ce
di corrispondente bancario estero.
=
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FIDUCIARIA
= CHE ASSUME L’UFFICIO DI TRUSTEE <= /span>ANTIRICICLAGGIO=
= CHE ASSUME L’UFFICIO DI TRUSTEE <= /span>ANTIRICICLAGGIO=
=
=
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![](3D"slide0008_image026.gif")
9
![](3D"slide0009_image027.gif")
=
=
•Se il cliente é persona fisica
<=
nobr>·se opera per conto terzi va
identificato il beneficiario economico
•Se il cliente é persona giuridica
=
·Amministratori
<=
/nobr>
·Se
il cliente é un Trustee
<=
/span>
<=
span
style=3D'font-family:"Times New Roman";font-size:58%;color:#000099'>•=
Il tustee (identificato come persona fisica o persona
giuridica)
<=
span
style=3D'font-family:"Times New Roman";font-size:58%;color:#000099'>•=
I beneficiari
<=
span
style=3D'font-family:"Times New Roman";font-size:70%;color:#000099'>·se non determinati, la categoria di persone n=
el
cui interesse è istituito il trust
·=
Fiduciaria
che opera come Trustee
<=
span
style=3D'font-family:"Times New Roman";font-size:58%;color:#000099'>•=
I beneficiari
<=
span
style=3D'font-family:"Times New Roman";font-size:70%;color:#000099'>·se non determinati, la categoria di persone n=
el
cui interesse è istituito il trust
<=
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ity:
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OBBLIGHI DELLA SOCIETA’
FIDUCIARIA
= CHE ASSUME L’UFFICIO DI TRUSTEE <= /span>ANTIRICICLAGGIO=
= CHE ASSUME L’UFFICIO DI TRUSTEE <= /span>ANTIRICICLAGGIO=
=
=
Dott.
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Dottori Commercialisti Associati
De Benedetto - Vico
![](3D"slide0009_image029.gif")
10
![](3D"slide0010_image030.gif")
=
Operazioni da registrare
Formano oggetto di registrazione tutte le operazioni,
superiori a Euro 12.500, anche se frazionate, correlate all’esercizio
dell’attività istituzionale. Le operazioni vanno registrate nell’AUI entro=
30
gg dalla data in cui l’operazione si compie.
•ogni altro strumento che permetta di trasferire,
movimentare o acquisire, anche per via telematica, fondi, valori o
disponibilità finanziarie.
OBBLIGHI DELLA SOCIETA’
FIDUCIARIA
= CHE ASSUME L’UFFICIO DI TRUSTEE <= /span>ANTIRICICLAGGIO=
= CHE ASSUME L’UFFICIO DI TRUSTEE <= /span>ANTIRICICLAGGIO=
=
=
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![](3D"slide0010_image032.gif")
11
![](3D"slide0011_image033.gif")
=
•
Dall’1/1/2006 con l’entrata in vigore del nuovo art =
32
del dpr 600/73 anche le fiduciarie di amministrazione (statiche), prima
escluse, hanno l’obbligo di fornire le informazioni richieste
dall’Amministrazione Finanziaria previa autorizzazione del direttore centr=
ale
dell’accertamento dell’Agenzia dell’Entrate o del Direttore Regionale o del
Comandante Regionale della Guardia di Finanza.
Le richieste vengono inviate agli intermediari
finanziari per posta elettronica certificata (PEC) e con tale mezzo, entro=
30
gg, gli intermediari dovranno inviare la risposta anche se negativa.
OBBLIGHI DELLA SOCIETA’
FIDUCIARIA
= CHE ASSUME L’UFFICIO DI TRUSTEE <= /span> INDAGINI FINANZIARIE <= /b>
= CHE ASSUME L’UFFICIO DI TRUSTEE <= /span> INDAGINI FINANZIARIE <= /b>
=
=
Dott.
Valerio Vico
Dottori Commercialisti Associati
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![](3D"slide0011_image035.gif")
12
![](3D"slide0012_image036.gif")
=
•L’obbligo consiste di
comunicare le generalità dei soggetti per conto dei quali<=
/span> la fiduciaria detiene o amministra o gestisce beni, strumenti finanziari e partecipazioni inequivocabilmente individuati . (Solo per le fiduciarie,=
non
possono essere avanzate richieste generiche).
·Quando la fiduciaria assume direttamente la posizione d=
i trustee essa opera per conto proprio. L’interpretazione logica é che in questo caso la fiduci=
aria
non deve adempiere a
tale obbligo. La Circolare dell’Agenzia
delle Entrate n° 32/E del 19/10/06 non aiut=
a ad
interpretare bene la norma perché in alcuni passaggi fa riferimento a:
=
;
•“.....notizie e documenti rela=
tive
a qualsiasi rapporto intrattenuto od operazione effettuata......”. In questo caso rientrerebbe anche l’atto istitutivo del
trust;
OBBLIGHI DELLA SOCIETA’
FIDUCIARIA
= CHE ASSUME L’UFFICIO DI TRUSTEE <= /span> INDAGINI FINANZIARIE <= /b>
= CHE ASSUME L’UFFICIO DI TRUSTEE <= /span> INDAGINI FINANZIARIE <= /b>
=
=
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![](3D"slide0012_image038.gif")
13
![](3D"slide0013_image039.gif")
=
ANAGRAFE TRIBUTARIA
•
La legge n° 248/06 ha introdotto l’obb=
ligo
per gli operatori finanziari di comunicare mensilmente
all’Anagrafe tributaria i rapporti intrattenuti con la clientela con l’indicazione dei dati anagrafici dei titolari dei
rapporti stessi (soltanto cognome, nome, luogo e data di nascita e codice
fiscale).
Possono accedere all’anagrafe:
Agenti della riscossione; Magistratura; UIC; Organi di Polizia; DIA=
e
Polizia Valutaria.
•Le fiduciarie devono assolv=
ere
a tale obbligo in quanto il cliente con il conferime=
nto
del mandato fiduciario, sottoscrivere un contratto. La fiduciaria deve quindi comunicare
i dati anagrafici del trustee se questi é il fiduciante =
che
ha conferito il mandato.
•L’interpretazione di tale affermazione, inserita nella
Circolare dell’Agenzia delle Entrate n° 32/E del 19/10/06, porta ad escludere
che siano oggetto di comunicazione le
relazioni non contrattuali che legano intermediari a
diversi soggetti, nell’ambito di istituti giuridici quali i trusts, non av=
enti
forma contrattuale e nell’ambito dei quali essi assumano
la veste di trustee, o di guardiano o di
beneficiario (interpretazione dell’Assofiduciaria).
OBBLIGHI DELLA SOCIETA’
FIDUCIARIA
= CHE ASSUME L’UFFICIO DI TRUSTEE <= /span> ANAGRAFE TRIBUTARIA <= /div>
![](3D"slide0013_image041.gif")
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8v//9P//9v//9///+f//+v//+////P///f///uH//+P//+X//+j//+r//+z//+7///H///L///T/
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= CHE ASSUME L’UFFICIO DI TRUSTEE <= /span> ANAGRAFE TRIBUTARIA <= /div>
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Dott.
Valerio Vico
Dottori Commercialisti Associati
De Benedetto - Vico